Наверх

GrottBjorn
Скандинавские традиции бизнеса

ИИС (Индивидуальные инвестиционные счета)

Изображение 1

Мы в ТОПе

С апреля 2015 года мы в ТОП-10 по результатам Московской Биржи среди всех участников ТОП-10 ведущих операторов рынка юань-рубль.

Для привлечения дополнительных инвестиций в ценные бумаги со стороны физических лиц планируется внести изменения в действующую налоговую политику. Начиная с 1 января 2015 года, в действующее законодательство вводится новое понятие «индивидуальный инвестиционный счет», которое направлено на выравнивание налоговых условий для инвестиций физических лиц в различные виды активов.

Нужна консультация?

Предложение Информация Скачать

ИИС и депозит


Как это работает?

  • Открывается индивидуальный инвестиционный счет (ИИС): брокерский либо счет доверительного управления (ДУ).
  • Вносится на счет до 400 тыс. руб. в год.
  • Вы получаете инвестиционный налоговый вычет.
  • Вы получаете доход от операций по своему счету.

Инвестиционные вычеты

Вычет на взносы Вычет на доход

 Максимальный взнос на ИИС:

           400 тыс. рублей в год

Срок действия ИИС:

не менее 3-х лет

Ежегодно на сумму взносов

предоставляется вычет по НДФЛ: 13%

При закрытии счета доход от операций

не облагается НДФЛ



 

 


 

  1. Что такое индивидуальный инвестиционный счет?

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - счет внутреннего учета, предназначенный для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, которые заключены за счет указанного клиента.

Согласно ФЗ от 21.12.2013 N 379-ФЗ, с 1 января 2015 года в главу 3 Федерального Закона от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» будет внесено дополнение - статья 10.3, регламентирующая открытие индивидуальных инвестиционных счетов.


  1. Когда можно будет открыть ИИС?

С 1 января 2015г.

Согласно Федеральному закону от 21.12.2013 N 379-ФЗ, с 1 января 2015 года в главу 3 Федерального Закона от 22.04.1996 №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" будут внесены изменения - статья 10.3, регламентирующая открытие ИИС.


  1. Для чего нужен индивидуальный инвестиционный счет?

Целью введения ИИС является повышение привлекательности инвестиций в инструменты фондового рынка для частных инвесторов путем предоставления им налоговых вычетов.


  1. Какие преимущества индивидуального инвестиционного счета?

Начиная с 1 января 2015г. по индивидуальному инвестиционному счету предусматривается два типа налоговых вычетов.

Важно: Налогоплательщику разрешается использовать только один тип вычета. Применение двух типов вычетов невозможно на протяжении всего срока действия договора на ведение ИИС. Вносить на ИИС можно исключительно рубли. Разрешается переводить счет между разными компаниями и менять его тип (брокерский / ДУ), при этом право на налоговый вычет сохраняется. Не предусмотрено частичное изъятие средств с ИИС.

Первый тип инвестиционного вычета: налогоплательщик имеет право каждый год получать налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме денежных средств, которые внесены в налоговом периоде на ИИС. (подп.2 п.1 ст.219.1 НК РФ)

Пример расчета суммы, которая подлежит к возврату из бюджета:

За 2015 г. налогоплательщик получил доход по основному месту работы в размере 600 000 руб., уплатив при этом в течение года подоходный налог 13% в размере 78 000 руб. В этом же налоговом периоде налогоплательщиком был открыт ИИС, и внесено на него 400 000 руб. По истечении налогового периода налогоплательщик может подать налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту прописки, и, приложив подтверждающие документы и соответствующее заявление, сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу на 400 000 руб. При этом из бюджета будет возвращено 52 000 руб. (13% от 400 000 руб.).

Второй тип инвестиционного вычета: по истечению срока договора на ведение ИИС, не менее чем через 3 года, налогоплательщик может получить вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов, которые были получены им от операций по инвестиционному счету – другими словами вся прибыль будет освобождена от налогообложения. (подп.3 п.1 ст.219.1 НК РФ).

Пример расчета суммы, освобождаемой от налогообложения:

Налогоплательщик открыл ИИС 01.02.2015 г. и внес на него денежные средства в сумме 400 000 руб. На протяжении 2016-2017 гг. каждый год он вносил на счет по 400 000 руб. В течение этого времени налогоплательщик также покупал и продавал ценные бумаги, получая от данных операций прибыль. В марте 2018 г. сумма на счете составила 1 900 000 руб., т.е. инвестор получил положительный финансовый результат в размере 700 000 руб. При расторжении договора вся сумма прибыли по счету (700 000 руб.) будет полностью освобождена от налогообложения.


  1. Какой тип вычета лучше выбрать?

Первый тип инвестиционного вычета (налогоплательщик может каждый год получать налоговый вычет в сумме денежных средств, которые были внесены им в налоговом периоде на ИИС) предполагает наличие доходов (например, заработной платы), облагаемых по ставке 13%, в соответствующем налогом периоде.

Второй тип инвестиционного вычета (по окончании договора на ведение ИИС, по истечении не менее трех лет, налогоплательщик может получить вычет в сумме доходов, полученным от операций по инвестиционному счету – т.е. вся прибыль будет освобождена от налогообложения) – НЕ предполагает наличия прочих доходов (например, заработной платы), облагаемых по ставке 13%, в соответствующем периоде. Данный тип вычета может использоваться неработающими членами семьи (в т.ч. несовершеннолетними детьми).

Кроме наличия дохода, облагаемого по ставке 13%, важно принимать во внимание экономический эффект от применения разных типов инвестиционных вычетов:

Пример:

Год

Взнос
в начале

Прирост
10%
годовых

Баланс
ИИС на
конец года

Вычеты
на взносы,
ИИС типа А*

Вычеты
на взносы,
ИИС типа Б*

Экономический
эффект,
ИИС типа А**

Экономический
эффект,
ИИС типа Б**

1

400 000

40 000

440 000

52 000

 

 

 

2

400 000

84 000

924 000

104 000

 

 

 

3

400 000

132 400

1 456 400

156 000

 

 

 

4

400 000

185 640

2 042 040

208 000

57 465

592 575

442 040

5

400 000

244 204

2 686 244

260 000

89 212

857 032

686 244

6

400 000

308 624

3 394 868

312 000

129 333

1 177 536

994 868

7

400 000

379 487

4 174 355

364 000

178 666

1 559 689

1 374 355

8

400 000

457 436

5 031 791

416 000

238 133

2 009 658

1 831 791

9

400 000

543 179

5 974 970

468 000

308 746

2 534 224

2 374 970

10

400 000

637 497

7 012 467

520 000

391 621

3 140 846

3 012 467

11

400 000

741 247

8 153 714

572 000

487 983

3 837 731

3 753 714

12

400 000

855 371

9 409 085

624 000

599 181

4 633 904

4 609 085

13

400 000

980 908

10 789 993

676 000

726 699

5 539 294

5 589 993

14

400 000

1 118 999

12 308 993

728 000

872 169

6 564 824

6 708 993

15

400 000

1 270 899

13 979 892

780 000

1 037 386

7 722 506

7 979 892

16

400 000

1 437 989

15 817 881

832 000

1 224 325

9 025 557

9 417 881

17

400 000

1 621 788

17 839 669

884 000

1 435 157

10 488 512

11 039 669

18

400 000

1 823 967

20 063 636

936 000

1 672 273

12 127 363

12 863 636

19

400 000

2 046 364

22 510 000

988 000

1 938 300

13 959 700

14 910 000

20

400 000

2 291 000

25 201 000

1 040 000

2 236 130

16 004 870

17 201 000

*ИИС типа А вычет предоставляется на взносы

ИИС типа Б вычет предоставляется на полученный доход

**Экономический эффект рассчитывается как сумма активов счета, за вычетом суммы взносов с применением соответствующих налоговых последствий


  1. Как получить налоговый вычет на взносы по индивидуальному инвестиционному счету?

Для получения налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, необходимо подать лично или отправить в налоговую инспекцию по почте налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по завершении налогового периода (до 30-го апреля, следующего за отчетным года). К налоговой декларации приложить документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого по ставке 13%, в соответствующем налогом периоде, документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет (ст. 219.1 п.3 НК РФ), заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.

Важно: При закрытии ИИС ранее трех лет все полученные из бюджета суммы возврата подоходного налога должны быть возвращены в бюджет.

Пример расчета суммы к возврату из бюджета:

За 2015 г. налогоплательщик получил доход по основному месту работы доход в размере 600 000руб, уплатив в течение года подоходный налог 13% в размере 78 000руб. В этом же налогом периоде налогоплательщик открыл ИИС, и внес на него 400 000руб. По истечении налогового периода налогоплательщик сможет подать налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту прописки, и, приложив подтверждающие документы и заявление, сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу на 400 000руб. Из бюджета будет возвращено 52 000руб. (13% от 400 000 руб.).

За 2016г. налогоплательщик получил доход по основному месту работы 650 000руб., уплатив в течение года подоходный налог 13% в размере 84500руб. В этом же налоговом периоде налогоплательщик внес на ИИС 300 000руб. По истечении налогового периода налогоплательщик сможет подать налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту прописки, и, приложив подтверждающие документы и заявление, сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу на 300 000руб. Из бюджета будет возвращено 39 000руб. (13% от 300 000руб.).


  1. Как получить налоговый вычет в сумме доходов, полученных от операций по инвестиционному счету?

При расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, по прошествии не менее трех лет с момента открытия счета, налогоплательщик предоставляет брокеру справку из налоговой инспекции о том, что налогоплательщик не пользовался налоговыми вычетами на взносы на ИИС в течение срока существования ИИС. В этом случае брокер, выступающий налоговым агентом, при выплате средств не будет удерживать подоходный налог.

Важно: При закрытии счета ранее трех лет с положительного финансового результата взимается НДФЛ как по обычному брокерскому счету.


  1. Можно ли менять вид вычета в течение срока существования ИИС?

Налогоплательщик может выбрать один тип вычета на весь срок существования счета.  Воспользовавшись вычетом на взнос, льгота на положительный финансовый результат при расторжении счета не предоставляется. Возможно закрыть инвестиционный счет, по которому был получен вычет на внесение денежных средств, вернуть в бюджет полученные ранее суммы возврата подоходного налога, и после этого, открыть новый счет, по которому будет применяться льгота на положительный финансовый результат.


  1. Какие ограничения будут действовать в отношении индивидуального инвестиционного счета?
  • Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС
  • Вносить на счет можно только денежные средства
  • Совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по договору ИИС, не может превышать 400 000 руб.

Источник: ФЗ от 21.12.2013 N 379-ФЗ, дополняющий с 1 января 2015 года главу 3 Федерального Закона от 22.04.1996 №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" статьей 10.3, регламентирующей открытие индивидуальных инвестиционных счетов.


  1. Возможно ли обратиться за вычетом в размере внесенных на ИИС средств по истечении трех лет, по аналогии с другими вычетами, действующими в настоящее время?

Возможно. Действующий режим по социальным и имущественным вычетам распространяется и на инвестиционные вычеты. 

  1. Каков порядок действий брокера в случае, если сумма поступлений от клиента превысила 400 тыс. руб. в год?

Брокер может зачислить излишки средств на обычный брокерский счет. Профучастникам рекомендуется обеспечить отслеживание нарастающим итогом сумм поступлений в течение года.  


  1. 3 года существования счета, необходимые для получения льгот, считаются с даты заключения договора или с даты первого взноса? 

Трехлетний срок считается с даты заключения договора.  

  1. В настоящее время заключение срока договора ДУ возможно на срок, не превышающий пять лет (требование ГК). Как это согласуется с концепцией инвест. счетов, предполагающей и более длинные сроки существования счетов?

На практике в настоящий момент происходит автоматическая пролонгация договора. Тем не менее, планируется проработка возможности внесения уточнений в Закон о рынке ЦБ. 

  1. Будут ли какие-либо ограничения для агентов управляющей компании по открытию ИИС? 

Сохраняется действующий порядок.


  1. Какие финансовые инструменты и ценные бумаги могут быть куплены на ИИС?

В настоящий момент ограничений не планируется.

  1. Возможно ли досрочное получение права на вычет на взнос на ИИС через налоговую инспекцию до окончания налогового периода?

Нет. Налоговый вычет на взнос на ИИС предоставляется налоговой инспекцией по окончании налогового периода и подачи налоговой декларации.

  1. В какой момент существования ИИС брокер должен произвести расчет подоходного налога?

Брокер и ДУ рассчитывает налогооблагаемую базу при расторжении договора на ведение ИИС.


  1. Возможен ли частичный вывод средств с ИИС?

Нет. В случае изъятия части средств инвестором со счета ИИС это будет равносильно расторжению договора на ведение ИИС.

  1. Может ли брокер списывать средства с ИИС с целью погашения задолженности по другим отношениям (счетам)?

Ответ: Имущество, размещенное на ИИС, не может быть использовано для обеспечения обязательств по другим договорам.

  1. Будет ли запрещено проф. участнику использовать средства и цб, находящиеся на инвестиционном счете?

В настоящий момент ограничений нет

  1. Будет ли финансовый результат по индивидуальному инвестиционному счету сальдироваться с финансовым результатом по другим брокерским счетам и счетам ДУ?

Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, будет определяться отдельно от финансового результата по иным операциям (ч.2 ст.6 Закона №420-ФЗ). Налоговая база по операциям, учитываемым на индивидуальным инвестиционном счете, также будет определяться отдельно. Соответствующие изменения будут внесены в абз.2 п.14 ст.214.1 НК РФ.


  1. Возникает ли у брокера обязанность расчета подоходного налога в случае, если клиент переводит все активы на ИИС, открытый у другого брокера (или Доверительного Управляющего)? 

В новой редакции Налогового Кодекса, которая вступит в силу с 1.01.2015г, присутствует указание на то, что в случае перевода ИИС от одного налогового агента к другому (от брокера А к брокеру Б) у брокера А не возникает обязанности удерживать подоходный налог. 

  1. Какой порядок наследования в случае смерти клиента? 

В случае смерти клиента имущество на ИИС будет передано наследникам без взимания налога. Имущество передается наследнику, который может распорядиться им по своему усмотрению, в т.ч. внести на собственный ИИС.